重要公告
近日，開曼群島國際稅收合作部(Department for International Tax Cooperation, “DITC”)針對CRS、FATCA和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)(Economic Substance，“ES”)的申報發(fā)布了最新公告。
公告中，DITC明確了2019&2020年度開曼公司/開曼基金的CRS、FATCA和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)(ES)的申報要求、截止日期及注意事項。
接下來，我們就來了解一下具體情況。
7月31日，是重要時間節(jié)點
針對CRS&FATCA的申報
在公告中，DITC表示目前無任何延遲CRS和FATCA報告截止日期的打算，因此，請開曼公司及相關(guān)金融機構(gòu)盡快為申報做準(zhǔn)備，以確保可以在「7月31日」的截止日期前順利遞交。
對負(fù)有報告義務(wù)的金融機構(gòu)，需要填報CRS存檔聲明和CRS合規(guī)表，其中包括信托受托人記錄。否則，構(gòu)成違規(guī)。
與個人相關(guān)的稅務(wù)識別號(TIN)，需包含賬號持有人和控制人的出生日期，并存檔于金融機構(gòu)。對于新賬戶，除非擬報告司法管轄區(qū)未發(fā)出稅務(wù)識別號或不提供稅務(wù)識別號，則相關(guān)出生日期信息可自行認(rèn)證。
開曼公司/開曼群島FATCA和CRS申報截止日期(2019&2020)：
針對經(jīng)濟(jì)實質(zhì)(ES)申報
2020年11月12日，DITC在其官網(wǎng)上就須提交2019年經(jīng)濟(jì)實質(zhì)申報表的實體提供的資料，發(fā)布了示例表格，從該等申報表示例中可見，經(jīng)濟(jì)實質(zhì)申報現(xiàn)已明確分為兩個部分：
提交經(jīng)濟(jì)實質(zhì)通知書(ESN)
經(jīng)濟(jì)實質(zhì)通知書(ES Notification)可識別實體是否為從事相關(guān)活動的相關(guān)實體，并為提交周年申報表的先決條件。提交周年申報表有助于實體確保良好的信譽。
提交經(jīng)濟(jì)實質(zhì)申報表(ESR)
透過經(jīng)濟(jì)實質(zhì)申報(ES Return)的機制，已提交經(jīng)濟(jì)實質(zhì)通知書并確認(rèn)其正在從事相關(guān)活動的實體可向DITC提供所需的信息和適用的輔助性證明，以便DITC評估實體是否已滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)測試的要求。
關(guān)于提交經(jīng)濟(jì)實質(zhì)申報表(ES Return)的截止日期總結(jié)如下：
如未按法規(guī)滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)申報(ES Return)，有何后果?
根據(jù)開曼經(jīng)濟(jì)實質(zhì)相關(guān)法規(guī)要求指出，滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)測試的“相關(guān)實體”并從事相關(guān)業(yè)務(wù)的實體，如未能在規(guī)定時間內(nèi)整理并向DITC 提交所需的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)申報表(ES Return)，DITC可對其處以6,100美金的罰款，并在不遵守規(guī)定的情況下，每遲交一天額外增加610美元的罰款。
對于上述提及的“相關(guān)實體”及“相關(guān)活動”，DITC此前開曼當(dāng)局此前發(fā)布的相關(guān)法規(guī)中，有明確的定義及范圍，具體如下：
相關(guān)實體(Relevant Entity)
根據(jù)開曼群島經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法的定義，“相關(guān)實體”(RelevantEntity)是指：
所有根據(jù)在開曼群島適用法律注冊成立或登記的公司、有限責(zé)任公司、有限責(zé)任合伙企業(yè)、及根據(jù)《公司法》在開曼群島注冊為外國公司的非開曼群島公司。
相關(guān)活動(RelevantActivity)
根據(jù)開曼群島經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法相關(guān)規(guī)定，為了滿足經(jīng)濟(jì)實質(zhì)測試(ES Test)的要求，“相關(guān)主體”(Relevant Entity)必須在開曼群島從事與“相關(guān)活動”(Relevant Activity)有關(guān)的“核心活動”(CIGA)。
相關(guān)活動包括九個類別：控股公司業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、融資和租賃業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)、船運業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)。其中各項對應(yīng)核心創(chuàng)收活動請與卓信企業(yè)專業(yè)顧問聯(lián)系進(jìn)行評估。
