境內(nèi)公司X的外資股東某香港公司，現(xiàn)將其持有的Y公司的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給另一家境內(nèi)公司Y。那么，該香港公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是否需要在香港繳稅？
根據(jù)香港《稅務(wù)條例》，利得稅的課稅范圍為，任何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外)，均須納稅。
在本案例中，香港公司轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)公司X的股權(quán)所得收入，實(shí)則來(lái)源于中國(guó)大陸，非來(lái)源于香港，也非于香港產(chǎn)生，因此，不適用香港的利得稅。
一、該香港公司是否因此就不用繳稅了呢？
不是這樣的，可別忘了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（下稱“《企業(yè)所得稅法》”）第三條第三款的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。因此，該香港公司（非居民企業(yè)）轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)公司X的股權(quán)是要繳稅的。
二、 該繳量
《企業(yè)所得稅法》第四條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。同時(shí)，該發(fā)第二十七條第五款規(guī)定，本法第三條第三款規(guī)定的所得符合減稅和免稅的條件。緊接著，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（下稱“《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》”）第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，經(jīng)過(guò)一系列的演繹，我們了解到該香港公司轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)公司X的股權(quán)按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
三、計(jì)稅基礎(chǔ)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得。所謂財(cái)產(chǎn)凈值，是指是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
四、 如何繳？
這絕對(duì)是一個(gè)好問(wèn)題。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</spXn>非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國(guó)稅【2009】3號(hào)）（下稱“3號(hào)文”）第三條的規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。那么，在我們的案例中，扣繳義務(wù)人就是直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的國(guó)內(nèi)股權(quán)受讓方Y(jié)公司啦。
五、如不繳，后果
這個(gè)問(wèn)題問(wèn)的比較勇敢！有扣繳義務(wù)人的國(guó)內(nèi)受讓人Y公司當(dāng)然首當(dāng)其沖，失職之責(zé)自不待言。扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)仍逾期未交的，申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)該非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目及其支付人，從其他支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。一句話：賺了錢(qián)不繳稅，以后就別在國(guó)內(nèi)混了。
當(dāng)然，在這種涉外股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，千萬(wàn)別忘了約定稅費(fèi)的代扣代繳問(wèn)題哦，畢竟和尚能跑得了，廟是跑不了的哦。
那么，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易，是否應(yīng)繳稅或如何繳稅呢？
更多詳情，請(qǐng)聽(tīng)卓信小編下回分解
