阿聯(lián)酋由七個酋長國組成的聯(lián)邦國家，近年稅制經(jīng)歷了重大變革，形成了獨具特色的稅收體系。值得關注的是，阿聯(lián)酋聯(lián)邦及多數(shù)酋長國至今未開征個人所得稅，但企業(yè)經(jīng)營仍需面對增值稅、企業(yè)所得稅、消費稅和關稅這四大核心稅種。本文將從實操視角出發(fā)，為出海企業(yè)拆解各稅種的關鍵規(guī)則與合規(guī)要點。
圖片來源：攝圖網(wǎng)
增值稅(VAT)
作為國際通行的流轉稅，阿聯(lián)酋增值稅以商品與服務流轉過程中的增值額為計稅基礎，最終稅負由終端消費者承擔。這種 “中性稅收” 的特性，使其在保障財政收入的同時，盡可能減少對市場資源配置的扭曲。
差異化稅率體系：
設置5%標準稅率與0%優(yōu)惠稅率雙軌制。日常消費領域的多數(shù)商品與服務適用5%稅率，而出口貨物、國際運輸服務等具備跨境屬性的交易則適用0%稅率，這一設計與國際通行的出口退稅原則相呼應。
征收范圍：
覆蓋境內(nèi)貨物銷售、應稅勞務提供及進口環(huán)節(jié)，形成從生產(chǎn)到消費的完整稅收閉環(huán)。企業(yè)在進口貨物時即需履行增值稅繳納義務，這與境內(nèi)銷售的納稅義務形成銜接。
合規(guī)操作關鍵點：
分級注冊機制：年應稅收入(含進口)超37.5萬迪拉姆的企業(yè)需強制注冊，介于18.75萬-37.5萬迪拉姆之間的企業(yè)可自主選擇注冊，這種階梯式設計兼顧了稅收征管效率與中小企業(yè)負擔。
周期性申報：按季度進行納稅申報，需在季度結束后次月28日前完成，企業(yè)需建立完善的財務周期管理機制以確保申報時效。
發(fā)票合規(guī)：稅務發(fā)票必須標注 “Tax Invoice” 字樣，且需完整記載交易雙方信息、商品服務詳情等要素，合規(guī)的發(fā)票管理是增值稅鏈條順暢運轉的基礎。
企業(yè)所得稅
阿聯(lián)酋企業(yè)所得稅以商業(yè)實體的經(jīng)營所得為征稅對象，其稅率設計體現(xiàn)了對不同規(guī)模企業(yè)的差異化對待，同時響應了全球最低稅率的國際規(guī)則。
階梯式稅率架構：
年應稅利潤低于37.5萬迪拉姆的部分免征企業(yè)所得稅，超過該閾值的部分適用9%稅率，這一政策對初創(chuàng)企業(yè)與中小微企業(yè)形成了明確的扶持導向。對于跨國企業(yè)集團(過去四年中至少兩年集團總收入超31.5億迪拉姆)，其在阿應稅部分需按15%的全球最低稅率補足，這是對BEPS 2.0框架的實際落地。
征收范圍：
居民法人與自然人需就全球收入納稅，非居民法人則需就通過阿聯(lián)酋常設機構或境內(nèi)不動產(chǎn)產(chǎn)生的收入，以及其他阿境內(nèi)來源收入履行納稅義務。無論是否盈利，所有在阿聯(lián)酋注冊企業(yè)均需在財務年度結束后9個月內(nèi)完成申報。
合規(guī)操作關鍵點：
免稅收入：從阿聯(lián)酋境內(nèi)公司取得的分紅、符合條件的境外常設機構收入可享受免稅待遇，企業(yè)可通過合理的股權架構設計優(yōu)化稅務成本。
成本抵扣規(guī)則：業(yè)務相關的非資本性開支可依法扣除，但需注意利息扣除限制等特殊規(guī)定，企業(yè)需建立清晰的成本費用分類核算體系。
關聯(lián)交易規(guī)范：關聯(lián)方交易需遵循獨立交易原則，符合轉讓定價規(guī)定，避免因價格設定不合理引發(fā)稅務調(diào)整風險。
消費稅
消費稅作為調(diào)節(jié)消費行為的政策工具，阿聯(lián)酋將其應用于對健康或環(huán)境有特定影響的商品領域，體現(xiàn)了 “寓禁于征” 的政策意圖。
征收對象：
明確將煙草及制品、碳酸飲料 / 能量飲料 / 甜味飲料、電子煙設備及煙液納入征收范圍，這些商品多與公眾健康或環(huán)境議題相關。
動態(tài)管理機制：
差異化稅率：不同品類商品適用不同稅率，具體由政府根據(jù)政策目標動態(tài)調(diào)整，企業(yè)需持續(xù)關注稅率變動信息。
全鏈條征管：從事應稅商品生產(chǎn)、銷售或進口的企業(yè)均需承擔申報義務，形成從源頭到終端的監(jiān)管鏈條。
合規(guī)操作關鍵點：
企業(yè)需首先準確界定所經(jīng)營商品是否屬于應稅范圍，可通過比對政府公布的應稅商品清單進行判斷。對于涉及跨境貿(mào)易的企業(yè)，還需關注進出口環(huán)節(jié)的消費稅處理差異，避免因商品屬性判斷失誤導致納稅義務遺漏。
關稅
作為主權國家調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易的重要手段，阿聯(lián)酋關稅政策在保護本土產(chǎn)業(yè)與促進貿(mào)易便利化之間尋求平衡，形成了分類管理的制度框架。
基礎稅率與免稅：
基礎稅率：一般商品進口關稅稅率為 5%，但對農(nóng)產(chǎn)品、藥品、食品等民生必需品實施免稅政策，體現(xiàn)了關稅的民生保障功能。
特殊免稅場景：用于政府免稅項目的貨物、進入保稅區(qū)或在保稅區(qū)內(nèi)中轉的貨物可享受免稅，工業(yè)企業(yè)申請工業(yè)進口豁免后，生產(chǎn)設備與原料進口也可適用免稅政策，這些規(guī)定為特定領域企業(yè)降低了跨境成本。
通關與申報要點：
進口申報義務：進口貨物需向海關完成申報手續(xù)，符合免稅條件的商品需按規(guī)定提交證明材料以申請免稅待遇。
臨時進口管理：臨時進口貨物需在 6 個月內(nèi)復運出口，否則將產(chǎn)生關稅繳納義務，從事展會、工程承包等臨時進出口業(yè)務的企業(yè)需特別關注這一時限要求。
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